Несмотря ни на какие санкции западных стран, закрыть нашу страну полностью 
не удалось. Многие продолжают жить в нескольких государствах. Возможные ситуации, которые могут возникнуть у тех, кто работает или ведёт бизнес за границей, для aif.ru разобрала член совета молодых ученых РЭУ им. Г. В. Плеханова Юлия Гейнц.
Как понять, кому платить налоги?
Налоговое резидентство определяет, в каком государстве мы платим налоги как физическое лицо. Обычно главный критерий — это количество дней физического присутствия в стране. В России это единственный критерий. Резидент — это человек, который фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.
Но в других странах могут быть и дополнительные критерии:
— место постоянного проживания — например, во Франции;
— вид на жительство или определенная сумма инвестиций: Грузия, Кипр;
— центр жизненных интересов, то есть местонахождение семьи, недвижимости, основного бизнеса и т. д. Активно применяется в Великобритании;
— несколько стран мира используют принцип гражданства, например США, где граждане платят налоги со всех доходов именно в США, и не влияет, в какой стране и как долго проживает человек.
Мы видим, что критерии резидентства отличаются. Что это значит? Если человек активно перемещается между странами, может возникнуть непростая ситуация, когда сразу несколько стран получит право считать его своим резидентом.
Как не платить дважды?
И тут на помощь приходит Соглашение об избежании двойного налогообложения — СИДН — это международный договор между странами, который предотвращает двойное налогообложение трансграничных доходов. В соглашении также прописаны принципы обмена налоговой информацией запросами налоговых органов. Россия заключила такие соглашения с сотней стран. Полный список доступен на сайте ФНС.
В таких ситуациях у человека возникают дополнительные обязанности. Чтобы не платить налоги в разных странах, гражданин должен доказывать свои права на статус резидента одной из них, то есть подтверждать соответствие критериям соглашения. Например, гражданин России давно живёт в Великобритании вместе с семьей, работает в британской компании на полную ставку. У него есть дом в пригороде Лондона, а дети ходят в частную английскую школу. Но в последние 12 месяцев гражданин был в долгосрочной командировке в России и провёл там в сумме 184 дня. Обе страны могут считать его своим налоговым резидентом. Великобритания — по критерию центра жизненных интересов, Россия — по времени пребывания на территории страны. В таком случае необходимо обратиться к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Великобританией. И мы уже узнаем, что личные налоги надо платить в стране, где постоянное жилье и наиболее тесные связи, например семья. Следовательно, такой человек — резидент Великобритании. Рассмотрим несколько типичных ситуаций, когда нужно разбираться со своим налоговым резидентством.
Пример 1. Дни отъезда и дни приезда в РФ засчитываются в дни нахождения на территории РФ.
|
Вводные |
|
|---|---|
|
1 |
Сотрудник улетел 1 марта в Турцию |
|
2 |
18 августа вернулся в РФ |
|
3 |
1 октября улетел обратно в Турцию |
|
4 |
1 ноября из Турции полетел в Испанию |
|
5 |
На 31.12 остаётся в Испании |
Как считаем:
|
Месяц в году |
Дней в месяце |
РФ |
Турция |
Испания |
|---|---|---|---|---|
|
Январь |
31 |
31 |
|
|
|
Февраль |
28 |
28 |
|
|
|
Март |
31 |
1 |
30 |
|
|
Апрель |
30 |
|
30 |
|
|
Май |
31 |
|
31 |
|
|
Июнь |
30 |
|
30 |
|
|
Июль |
31 |
|
31 |
|
|
Август |
31 |
14 |
17 |
|
|
Сентябрь |
30 |
30 |
|
|
|
Октябрь |
31 |
1 |
30 |
|
|
Ноябрь |
30 |
|
1 |
29 |
|
Декабрь |
31 |
|
|
31 |
|
Итого |
365 |
105 |
200 |
60 |
Резидентство РФ потеряно 15 октября. С 16 октября получено резидентство Турции. По итогам года статус налогового резидента — Турция.
Пример 2. Нет 183 дней фактического нахождения ни в одной из стран.
|
Вводные |
|
|---|---|
|
1 |
Сотрудник улетел 1 марта в Турцию |
|
2 |
18 августа вернулся в РФ |
|
3 |
1 октября улетел в Испанию |
|
4 |
На 31.12 остаётся в Испании |
Как считаем:
|
Месяц в году |
Дней в месяце |
РФ |
Турция |
Испания |
|---|---|---|---|---|
|
Январь |
31 |
31 |
|
|
|
Февраль |
28 |
28 |
|
|
|
Март |
31 |
1 |
30 |
|
|
Апрель |
30 |
|
30 |
|
|
Май |
31 |
|
31 |
|
|
Июнь |
30 |
|
30 |
|
|
Июль |
31 |
|
31 |
|
|
Август |
31 |
14 |
17 |
|
|
Сентябрь |
30 |
30 |
|
|
|
Октябрь |
31 |
1 |
|
30 |
|
Ноябрь |
30 |
|
|
30 |
|
Декабрь |
31 |
|
|
31 |
|
Итого |
365 |
105 |
169 |
91 |
Значит, определение резидентства идёт по дополнительным признакам. Мы ищем их в законодательстве стран, где фактически были в этом году, а также в Соглашениях об избежании двойного налогообложения. В таких случаях важно самому определить резидентство и предоставить доказательства в налоговую, иначе могут возникнуть серьёзные проблемы — например, с банками. Легализовать свой доход можно, когда будет подтверждённый факт уплаты налогов с этих сумм. И если не проявить инициативу, сразу несколько стран будут претендовать на налоги с вашего дохода и возникнут финансовые претензии фискальных органов, а также риск блокировки счетов. Находясь в чужой стране, всегда важно обосновать законность происхождения средств и предоставить доказательства выплаты налогов.
Пример 3. Вот тут на налоги гражданина могут претендовать сразу три страны: Россия — по сроку пребывания, Великобритания — по критерию «центр жизненных интересов», а Эмираты — по факту открытия бизнеса. И надо сопоставлять все Соглашения об избежании двойного налогообложения.
|
Вводные |
|
|---|---|
|
1 |
Сотрудник с семьей улетел 1 марта в Великобританию |
|
2 |
1 августа вернулся в РФ, семья осталась в Великобритании |
|
3 |
1 октября улетел в ОАЭ, открыл компанию |
|
4 |
На 31.12 остаётся в ОАЭ |
По договору России с Великобританией в приоритете будет критерий «жизненные интересы». Значит, право на налоги появляется у Великобритании. Но мы еще должны сопоставить договор Великобритании с Эмиратами. В нём также основным критерием является постоянное жилье и центр жизненных интересов. Опять в приоритете Великобритания. Право получить налоги с ваших доходов принадлежит им.
Как считаем:
|
Месяц в году |
Дней в месяце |
РФ |
Великобритания |
ОАЭ |
|---|---|---|---|---|
|
Январь |
31 |
31 |
|
|
|
Февраль |
28 |
28 |
|
|
|
Март |
31 |
1 |
30 |
|
|
Апрель |
30 |
|
30 |
|
|
Май |
31 |
|
31 |
|
|
Июнь |
30 |
|
30 |
|
|
Июль |
31 |
31 |
|
|
|
Август |
31 |
31 |
|
|
|
Сентябрь |
30 |
30 |
|
|
|
Октябрь |
31 |
31 |
|
|
|
Ноябрь |
30 |
|
|
30 |
|
Декабрь |
31 |
|
|
31 |
|
Итого |
365 |
183 |
121 |
61 |
Пример 4. Между странами, с которыми вы связаны, нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Это самые неприятные случаи. Тогда придётся платить налоги во всех странах, где вы по закону считаетесь резидентом.
Важные нюансы
Нужно знать, что налоговый резидент России должен платить налоги со всех своих доходов вне зависимости от их источника. В других странах под налогообложение попадает лишь часть доходов, но при этом в России одна из самых низких ставок. Например, в Великобритании налог составит от 20% до 45%.
Если вы проведете много времени в Белоруссии, то никаких отметок пограничного контроля в вашем паспорте не будет. Значит, нужно будет обосновать перед ФНС право быть налоговым резидентом Белоруссии или России. Доказательствами будут любые документы, подтверждающие пребывание в одной или другой союзной стране.
Если вы индивидуальный предприниматель или самозанятый, то потеря резидентства не спасёт вас от налоговых обязательств. Налоги с доходов от своей деятельности всё равно придётся платить в России, даже если вы физически не провели здесь ни дня.
