На фоне западных санкций против России особенно актуальна тема действий налоговых органов, направленных на взыскание недоимки по налогам. Интересно рассмотреть эту тему на примере крупного в прошлом игрока на рынке ценных бумаг, ОАО «Инвестиционная финансовая группа «Гленик-М».
Тем, кто интересуется доверительным управлением, хорошо известна история руководства ОАО «ИФГ «Гленик-М». В отношении них ФСБ России было возбуждено уголовное дело по факту незаконного предпринимательства. Однако в деле что-то пошло не так. Возможно, помогло влияние жены генерального директора ОАО «ИФГ «Гленик-М» Шмакова А.В., экс – депутата Государственной думы РФ Киры Лукьяновой, которая, кстати, то же была под прицелом правоохранителей. А возможно, следствию не удалось собрать доказательства виновности подозреваемых. Как бы там ни было, уголовное дело о «незаконном предпринимательстве» было прекращено, но возбуждено новое - в отношении Шмакова А.В. о «неуплате налогов».
Недоимка, в неуплате которой обвинили Шмакова А.В., выявлена налоговым органом входе проверки ОАО «ИФГ «Гленик-М», где Шмаков занимал пост генерального директора. Эта история интересна тем, что она посылает сигнал государства предпринимателям об изменении правил взыскания недоимки и привлечения руководителей компаний к ответственности.
По общим правилам, ответственность за недоимку по налогам несет налогоплательщик, однако судьи Московского городского суда Салтыкова Л.В., Дорохина Е.М., Гончарова О.С. считают иначе.
Для того, что бы разобраться в пробеле, необходимо знать некоторые термины из налогового законодательства:
- Налогоплательщики (плательщики сборов) - лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (сборы), а именно (абз. 2 - 4 п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ):
а) организации, включая:
- российские организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью и созданы в соответствии с законодательством иностранных государств, а также их российские филиалы и представительства;
- международные организации, их российские филиалы и представительства.
б) физические лица, в том числе:
- индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
- не имеющие указанного статуса граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
- Недоимка - сумма налога, которую организация или физическое лицо не уплатили в установленный законодательством срок, т.е. задолженность по налогу (абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ).
На сумму недоимки налоговый орган начисляет пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Также инспекция может привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа.
Инспекция вправе направить требование об уплате недоимки. Если организация или физическое лицо не погасят задолженность добровольно, налоговый орган вправе будет взыскать ее принудительно (п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафов - процедура принудительного погашения задолженности по налогам, пеням, штрафам, которую налогоплательщик не уплатил в установленный срок.
Принудительное взыскание указанных платежей начинается с выставления налоговым органом требования об уплате налога, пеней, штрафа (абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 45 НК РФ). Если по истечении срока его исполнения налогоплательщик задолженность не погасил, инспекция вправе взыскать ее:
- в бесспорном (внесудебном) порядке - из денежных средств на банковских счетах и электронных денежных средств налогоплательщика, а также за счет иного его имущества (абз. 2 п. 2, п. 8 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ);
- в судебном порядке (абз. 1 п. 3, п. п. 9, 10 ст. 46, абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 47 НК РФ).
Таим образом, налогоплательщиком является лицо, на которое возложена обязанность по уплате налогов. В случае не исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщик несет ответственность в виде пеней и штрафов, и отвечает за недоимку своим имуществом. При этом налоговый орган действует в соответствии с процедурой, описанной выше.
В случае, если налогоплательщик не в состоянии исполнить обязательства по уплате недоимки, то налоговый орган обращается в арбитражный суд с требованием о признании налогоплательщика банкротом. Процедура банкротства открывает новые возможности взыскания, такие как привлечение руководителя компании к субсидиарной или солидарной ответственности по обязательствам должника, а так же взыскание понесенных кредиторами убытков.
Важно иметь в виду, что требования кредиторов, не удовлетворенные в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве должника по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными.
При взыскании недоимки с ОАО «ИФГ «Гленик-М» налоговая инспекция реализовала весь комплекс мероприятий, однако это не принесло результат. Недоимку в сумме более 32 млрд руб взыскать не удалось. В связи с чем в Арбитражном суде г. Москвы было возбуждено дело о банкротстве ОАО «ИФГ «Гленик-М». Налоговая инспекция выступила единственным кредитором в деле, соответственно имела право принимать любые решения о судьбе должника и использовать процессуальные инструменты данной процедуры, однако ничего этого сделано не было. После завершение ликвидации у должника даже осталось имущество.
Тем временем, в рамках уголовного дела была установлена вина Шмакова А.В. в неуплате налога, а сам Шмаков приговорен к двум годам и шести месяцам лишения свободы. Используя это обстоятельство, налоговая инспекция обратилась в суд с иском о взыскании со Шмакова недоимки. Пресненский районный суд г. Москвы, рассматривающий дело по первой инстанции, отказал инспекции в удовлетворении иска, указав на то, что Шмаков не является налогоплательщиком, в связи с чем не может отвечать по этим обязательства. Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда в составе судей Салтыкова Л.В., Дорохина Е.М., Гончарова О.С. рассудила это дело иначе. Коллегия удовлетворила иск к Шмакову А.В. в сумме, равной сумме недоимки ОАО «ИФГ «Гленик-М», а так же пеней и штрафов.
При таких обстоятельствах выходит, что налоговая инспекция дважды взыскала сумму недоимки. Первый раз с налогоплательщика, а второй раз с руководителя организации, который, кстати, понес уголовную ответственность за свои действия. Это опасное решение Московского городского суда создает прецедент, который будет широко использован налоговыми органами для целей двойного налогообложения.
ФНС требует признать банкротом Аркадия Укупника 
Закон о банкротстве физлиц вступит в силу в октябре 
Минюст назвал цель законопроекта о лишении должников единственного жилья 
Шеф в гнев. За какие проступки на работе вас могут уволить или оштрафовать 
Европейская конвенция о защите прав человека и основных свобод 
