Aif.ru попросил специалистов центра услуг «Мой бизнес» и других экспертов рассказать о существующих сегодня для малого предпринимательства возможностях оптимизации налогов.
Список налоговых режимов
Малые предприятия вправе применять следующие налоговые режимы:
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
- Упрощенную систему налогообложения (УСН).
- Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД, действует до 2021 г.).
- Патентную систему налогообложения.
Кроме того, на региональном уровне могут устанавливаться налоговые льготы и основания для их использования:
- по транспортному налогу и налогу на имущество — законами субъектов Российской Федерации;
- по земельному налогу — нормативно-правовыми актами муниципальных образований.
Снижение ставки
В том случае, когда объектом налогообложения по УСН являются доходы, налоговая ставка составляет 6%. При этом законами субъектов Российской Федерации могут вводиться пониженные ставки от 6 до1% в зависимости от категории налогоплательщика.
Например, в Московской области для бизнесменов, применяющих УСН доходы минус расходы, предусмотрена налоговая ставка 10% — в том случае, если они выращивают рассаду, занимаются животноводством, производством резиновых изделий, ремонтом машин и оборудования, управлением недвижимостью, деятельностью в области спорта. Для применения льготной ставки выручка за отчётный налоговый период от любого из указанных видов бизнеса должна составлять не менее 70% дохода предприятия.
В большинстве регионов действует пониженная ставка упрощенного налога. Чтобы ею воспользоваться, необходимо зарегистрироваться в льготном регионе и открыть обособленное подразделение по месту фактического места работы.
Распространённым условием для применения пониженной ставки является осуществление приоритетных видов деятельности.
Для плательщиков ЕНВД налоговая ставка установлена в размере 15 % вмененного дохода. При этом регионы могут снизить её до 7,5%. ЕНВД может быть также уменьшен на сумму перечисленных страховых взносов, оплаты больничных за первые 3 дня, на сумму платежей по договорам личного страхования работников.
Льготы по налогу на имущество
Плательщики УСН, ЕНВД и ЕСХН не платят налог на имущество. ИП, использующие патентную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на имущество физических лиц. При этом, по ЕСХН льгота распространяется на имущество, используемое для производства с/х продукции. По УСН, ЕНВД и патенту не облагается налогом все имущество, за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
Для такого освобождения, однако, необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
- налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
- налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
- за предшествующий налоговый период средняя численность работников составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника составила не менее 2 млн рублей.
Компании уплачивают налог в размере 25% суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:
- для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;
- научными организациями, выполняющими НИОКР за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.
Налоговые каникулы
Индивидуальные предприятия, как применяющие УСН, так и использующие патентную систему налогообложения, с 1 января 2015 г. имеют право временно не платить налоги — если в субъекте РФ, где зарегистрировано ИП, принят соответствующий закон.
Для того чтобы воспользоваться этой налоговой льготой, ИП должно выполнить ряд условий. Во-первых, ему нужно работать в приоритетной (социальной, производственной или научной) сфере, либо в сфере оказания бытовых услуг. Во-вторых, ИП должно быть впервые зарегистрировано в налоговой службе после принятия и вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации.
Для ИП, использующих патентную систему налогообложения, доля прибыли, полученной от осуществления деятельности в социальной, производственной или научной сфере, должна составлять не менее 70% общей величины дохода.
Налоговые каникулы предусмотрены для «патентных» ИП, зарегистрированных в Москве (на период с 25 марта 2015 г. по 31 декабря 2020 г.) и в республике Башкортостан (на период с 11 мая 2015 г. по 31 декабря 2020 г.).
Особые экономические зоны
В России существуют также специальные «льготные» регионы, в которых установлен режим Особой экономической зоны (ОЭЗ). Одна из самых развитых и интересных в том числе и своим географическим положением ОЭЗ функционирует на территории Калининградской области, самой западной области страны.
«Резиденты ОЭЗ в течение 6 лет работают с нулевыми ставками налога на прибыль, налога на имущество и (в течение 5 лет) с нулевой ставкой налога на землю, — рассказывает заместитель директора Центра поддержки предпринимательства Калининградской области Александр Беляшов. — Нулевая ставка установлена также для утилизационного сбора при условии использования предприятием спецтехники не старше 3 лет. Социальные взносы до 2025 года не превышают 7,6%».
С 7 по 12 год работы в ОЭЗ её предприятия-резиденты платят половину ставки налогов на прибыль, на имущество и на землю.
Для получения статуса резидента необходим следующий объем инвестиций:
— 1 млн руб. для IT-компаний;
— 10 млн руб. для предприятий здравоохранения;
— 50 млн руб. для предприятий перерабатывающей промышленности;
— 150 млн руб. для предприятий других отраслей (кроме производства и торговли подакцизными товарами, добычи полезных ископаемых и финансовых услуг, которые льготами ОЭЗ пользоваться не могут).
