Ликвидация иностранных активов без налоговых рисков — возможно ли это?

Государство в течение десяти лет разрабатывало меры противодействия укрывательству гражданами РФ своих доходов с помощью их декларирования в иностранной юрисдикции. На пути к совершенствованию системы налогообложения были разработаны новые программы учета налогоплательщиков:

Третий этап в РФ запустили 1 июня 2019 года, а завершился совсем недавно — 29 февраля 2020 года[3]. Его участникам было позволено в течение года не платить подоходный налог в размере 13% от КИК, если они сменили налоговое резидентство в 2019 году. Граждане, которые своевременно задекларировали иностранные активы, лицевые счета, имущество и КИК, смогли освободиться от ответственности за нарушения налогового и валютного законодательства.

В статье подробнее остановимся на том, нужно ли «избавляться» от зарубежной фирмы, можно ли это сделать без каких-либо налоговых рисков и реально ли вообще вернуть иностранные активы на родину.

Зарубежные активы и КИК: владеть нельзя ликвидировать

Чтобы оптимизировать малый или крупный бизнес, предприниматели часто прибегают к созданию КИК. Во-первых, владельцам зарубежной компании не нужно уплачивать налог на прибыль, полученную в иностранной юрисдикции. Во-вторых, все сведения о собственниках такой фирмы конфиденциальны. В-третьих, КИК не грозят рейдерские захваты. Ну и самое главное, что особенно привлекает предпринимателей, — требования, предъявляемые к иностранной компании, минимальны. Поэтому КИК — довольно популярная форма ведения бизнеса и владения зарубежными активами.

Под зарубежными следует понимать совокупность активов, принадлежащих резиденту страны, который занимается финансовой деятельностью за пределами России или проживает за границей. В целом к иностранным активам, подлежащим, впрочем, учету ФНС РФ, относятся:

имущество (движимое и недвижимое), ценные бумаги, доли участия в бизнес-проектах и подобное;

банковские счета;

контролируемые компании.

Не имеет большого значения и то, какой у официального собственника компании юридический статус. Органы налоговых, судебных и правоохранительных структур, как и кредиторы, используют в работе два понятия — «бенефициарный владелец» и «контролирующее лицо». В любом случае практика насчитывает более 30 способов доказать фактическую аффилированность лица, даже если речь идет о владении КИК, не учтенной в ФНС. Поэтому старые методы ухода от уплаты налогов не только не защитят капитал, но и могут стать причиной крупных финансовых потерь в виде штрафов.

Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень санкций, применяемых к компаниям — нарушителям налогового режима:

1. Если при декларировании доходов юрлицо не включит в сумму прибыль своей КИК, то, согласно статье 129.5 НК РФ, ему будет назначен штраф в размере 20% от величины непогашенного долга[4].
2. За умышленное занижение налоговой базы по сделкам, проведенным между взаимосвязанным лицами, штраф составит 40% от суммы долга в соответствии с пунктом 1 статьи 129.3 НК РФ[5].
3. Отказавшись направлять данные об участии в иностранных компаниях или подав некорректные сведения об участии в КИК, налогоплательщик столкнется с необходимостью оплатить штраф — 50 000 рублей за каждую КИК, как гласит пункт 2 статьи 129.6 НК РФ[6].
4. Контролирующему лицу, представившему уведомление о КИК с неверной информацией или не сообщившему о ней вовсе, будет назначен штраф в объеме 100 000 рублей за каждую КИК, о чем говорится в пункте 1 статьи 129.6 НК РФ[7].
5. Если ФНС обнаружит незадекларированный банковский счет, открытый за рубежом, его владелец, вероятнее всего, получит штраф за нарушение валютного законодательства — до 100% от средств, зачисленных на неправомерно оформленный счет.

Уклонение от уплаты налогов и сокрытие иностранных активов может грозить гражданину не только назначением административных наказаний, но и уголовной ответственностью — вплоть до лишения свободы. Поэтому относиться к исполнению требований налоговых органов стоит с максимальной ответственностью. Впрочем, как раз для тех, у кого есть активы за рубежом, государство «придумало» уже упомянутую выше амнистию капиталов. Но обо всем по порядку.

Всем ли доступна амнистия и что предпринять, чтобы получить налоговые поблажки

Понятие «амнистия капиталов» не было принято на законодательном уровне, оно пришло из обихода граждан и прессы. По сути, амнистия — это процедура добровольного декларирования иностранных активов, счетов и имущества с целью избежать административной и уголовной ответственности. НК РФ устанавливает особое требование для юрлиц и физлиц: они обязаны сообщать ФНС о наличии зарубежных активов и декларировать собственность. Но на практике этим требованием бизнесмены пренебрегали слишком часто.

Поэтому-то и была разработана специальная программа амнистии: предприниматели получили время, чтобы одуматься и без негативных последствий для капитала признаться в том, что имеют незадекларированные имущество и средства. На протяжении первых двух этапов амнистии можно было освободиться от налогообложения доходов, полученных российским резидентом — физическим лицом, если КИК будет ликвидирована. Что немаловажно, в этом случае все активы в обязательном порядке переводились на родину резидента. Однако главной целью первых двух волн все же было раскрытие их участниками информации о себе и своих активах.

Третий этап амнистии отличался от предыдущих: воспользоваться налоговыми льготами могли лишь те, кто готов перевести в РФ свои деньги и все остальные активы[8]. Только при соблюдении этих условий лицам гарантировалось сохранение всех преференций. Несмотря на то что к третьей волне вопросов у юрлиц и граждан по поводу амнистии оставалось все меньше, некоторые по-прежнему не могли решиться на этот шаг.

Так или иначе, амнистировать активы точно стоит, если налогоплательщик:

приобрел в иностранном государстве имущество за счет средств, с которых не уплачивался налог в казну РФ;

не уплатил налог на прибыль от продажи имущества на территории РФ, а полученные деньги перевел на иностранный счет, о котором не знает ФНС;

размещает свои накопления на банковском заграничном счете (при этом ФНС о его наличии уведомлена не была, а значит, не получала налоговых платежей с этих денег).

Владельцу имущества, счетов или компаний нужно представить документы, говорящие об источнике формирования этих активов. Если в ФНС заподозрят, что средства получены преступным путем, например с помощью мошеннических махинаций, то взысканий (и не только налоговых) не избежать.

Безналоговая ликвидация КИК: правда или вымысел

Во время третьей волны амнистии для этого было необходимо:

• одновременно с подачей специальной декларации в налоговую направить оповещение об открытии/изменении/закрытии счета, если ранее документ не направлялся. Счет при этом должен был быть открыт не позднее 1 января 2019 года;
• обнулить иностранные счета до момента подачи специальной декларации — деньги в полном объеме репатриировать на лицевой счет, оформленный в российском банке;
• получить от банка официальную выписку, подтверждающую зачисление средств;
• если речь идет о КИК, — редомицилировать ее, то есть перевести, в один из специально выделенных административных районов страны — остров Русский в Приморском крае или остров Октябрьский в Калининградской области. Иначе говоря, КИК должна была сменить юрисдикцию и получить статус международной компании в соответствии с Федеральным законом № 290-ФЗ «О международных компаниях и международных фондах»[9];
• в течение полугода с момента госрегистрации компании в статусе международной инвестировать в экономику РФ не менее 50 млн рублей.

Что касается подачи самой спецдекларации, то вместе с ней в ФНС необходимо было представить:

Если все документы были заполнены корректно, а меры предприняты своевременно, проблем с законодательством, а значит, и препятствий на пути к амнистии капитала у заявителя не возникало. Даже если во время ведения бизнеса за пределами России неуплаченная в казну сумма налогов и сборов оказалась внушительной, возмещать ущерб не требовалось.

Амнистию капиталов стоит рассматривать как выгодный и удобный инструмент реструктуризации, сохранения зарубежных активов и владения ими. Безусловно, с одной стороны, новый прозрачный формат ведения бизнеса может показаться предпринимателям более затратным в финансовом плане. А с другой — развитие системы администрирования в сфере контроля за иностранными активами позволяет физлицам и юрлицам перейти к законному предпринимательству, что, конечно, более выгодно с точки зрения долгосрочной перспективы. И если все сделать правильно, исчерпывающий перечень санкций за нарушения так и останется чем-то абстрактным для предпринимателя. Чтобы перевод активов на родину прошел гладко, стоит доверить эту процедуру профессиональной юридической компании, оказывающей консалтинговые услуги.