Зачем может быть нужно сопровождение выездных и камеральных налоговых проверок

Налоговая проверка — это форма контроля ФНС над налогообязанными. Основная ее цель заключается в оценке того, насколько правильно компания или гражданин погашает все обязательные платежи. Для физлиц или юрлиц подобные проверки, особенно выездные, как правило, представляют собой настоящее испытание. Такой вывод напрашивается сам собой, если взглянуть на неутешительную для проверяемых статистику: для них 98% проверок заканчиваются доначислениями и штрафами[1].

Поэтому провоцировать дополнительный интерес налоговиков не хочет никто. Если же визита «фискалов» не избежать, стоит максимально основательно к нему подготовиться, провести полный аудит бухгалтерской финансовой отчетности компании и позаботиться о грамотном юридическом сопровождении налоговой проверки. Заручившись поддержкой опытного представителя при налоговой проверке, фирма может попасть в те счастливые два процента налогоплательщиков, которым удается пройти проверку без материальных потерь.

О том, что из себя представляет налоговая проверка, зачем необходимо профессиональное сопровождение независимого консультанта и в чем это сопровождение вообще заключается, поговорим в статье.

Налоговая проверка: как много в этом звуке…

В ходе налоговой проверки сотрудники ФНС проверяют соответствие данных, которые компания указала в своей отчетной налоговой документации, объема фактически перечисленных в бюджет налогов и актуального финансово-хозяйственного состояния фирмы. То есть при проверке налоговики сопоставляют информацию из деклараций налогоплательщика и реальное положение дел.

Налоговые ревизии подразделяются на виды по нескольким критериям. Классификация, приведенная в НК РФ, считается основной. Она строится по такому признаку, как место проведения проверки:

  • камеральные проверки налоговики выполняют без отрыва от рабочего места — находясь непосредственно в самой инспекции. В ходе такой проверки анализируются документы, которые налогоплательщик сам предоставил в ФНС, а также иные, которые уже там были. Все это занимает три месяца. Разумеется, за это время инспекторам чаще всего удается обнаружить в документах самые различные противоречия и ошибки. И если это действительно происходит, ФНС оповещает проверяемого обо всех найденных недочетах и предъявляет ему требование: либо прокомментировать ситуацию и доказать, что несоответствий правилам налогового законодательства на самом деле нет, либо внести изменения в данный документ. Отреагировать на такое постановление ФНС необходимо в течение пяти рабочих дней;
  • выездные проверки проводятся непосредственно у налогоплательщика. Это значит, что специалисты ФНС приезжают в офис проверяемого. Поэтому одна из задач налогообязанного в такой ситуации — предоставить прибывшим ревизорам помещение для работы. Перечень подлежащих анализу документов при выездной проверке значительно шире: налоговики вправе запрашивать любые необходимые им бумаги, проводить их выемку, осматривать и инвентаризировать движимое и недвижимое имущество организации, допрашивать свидетелей, а при необходимости даже привлекать экспертов. Срок проведения такого мероприятия — два месяца, в исключительных случаях он может быть продлен до полугода.
Классификация налоговых проверок в зависимости от места проведения

Результаты налоговой ревизии нужно зафиксировать документально, чтобы проверка считалась законной. Поэтому инспекторам необходимо своевременно и в надлежащем виде оформить целый пакет бумаг (и предоставить их налогоплательщику):

  1. Первый этап оформления итогов ревизии — выдача справки в соответствии с пунктом 15 статьи 89 НК РФ — актуален только для выездных проверок[2]. Справка составляется проверяющим в последний день мероприятия и содержит полную информацию о сроке и предмете проверки. Налогообязанный при этом получает данную бумагу на руки. А вот после камеральной проверки такая справка не оформляется.
  2. На втором этапе проверяющие составляют акт налоговой проверки. При камеральной проверке акт нужен, только если в ходе нее «всплыли» нарушения налогового законодательства. Тогда на составление уходит 10 дней — данный срок отсчитывается от момента окончания проверки. Если же речь идет о выездной проверке, то акт оформляется в любом случае, и на это отводится два месяца со дня составления справки, о которой говорилось выше. В акте содержится вся информация о проверке: там фиксируется, когда она проводилась, кем, в отношении кого, какие документы и материалы были проанализированы и к каким выводам пришли проверяющие. Полный перечень требований к акту установлен пунктом 3 статьи 100 НК РФ[3]. Эту бумагу также получает и налогоплательщик. У проверяемого есть месяц на то, чтобы ознакомиться с ее содержанием и при необходимости выразить в письменном виде свои обоснованные возражения. Они в числе прочих материалов проверки будут приняты во внимание во время вынесения окончательного решения по всей проверке;
  3. На третьем этапе все документы, собранные и подготовленные проверяющими в ходе ревизии (включая итоговый акт), рассматривает руководитель налогового органа, после чего выносит вердикт. Налогоплательщику в обязательном порядке сообщают о том, когда и где разберут его дело, и он сможет участвовать в процессе. Однако проверяемому вовсе не обязательно присутствовать при рассмотрении материалов проверки и вынесении решения: если тот надлежащим образом уведомлен обо всем происходящем, но не захотел явиться, разбирательство пройдет и без него. И все-таки оставлять без внимания данную ситуацию не стоит. Особенно важно принимать участие, если ранее налогоплательщик возражал против доводов, изложенных в акте, — при очном рассмотрении больше шансов отстоять позицию. Даже если сам налогообязанный по каким-то причинам не может либо не желает быть на рассмотрении, в его интересах направить туда квалифицированного специалиста. И лучше, если это будет нанятый для сопровождения проверки налоговый консультант. При поддержке профессионала проверяемый сможет если не защититься от вынесения отрицательного решения, то, по крайней мере, подготовить материалы для последующего обжалования.
Налоговые инспекторы…

Разумеется, рассчитывать на благоприятный исход налоговой проверки, если нарушения действительно имели место, довольно опрометчиво. Но ситуации бывают разные. Так или иначе, итоговым решением руководитель налогового органа вправе:

  • привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности;
  • отказать в привлечении к ответственности;
  • постановить необходимость проведения дополнительных проверочных мероприятий.

Из этого следует вывод, что итогом всей налоговой ревизии вполне могут стать доначисления налогов либо наложение пени и штрафов. Конечно, речь идет о ситуациях, когда решение ФНС было принято не в пользу проверяемого. Кроме того, при вынесении решения о взыскании денежных средств налоговый орган вправе в соответствии с пунктом 10 статьи 101 НК РФ[4] прибегнуть к обеспечительным мерам, а именно:

  • наложить запрет на распоряжение имуществом налогоплательщика, в том числе недвижимым, транспортными средствами, продукцией или сырьем;
  • приостановить операции по счетам налогоплательщика в банках.

Однако эти меры вполне реально отменить, если налогообязанный подаст соответствующее ходатайство и подкрепит его:

  • банковской гарантией уплаты недоимки, пени и штрафов;
  • ценными бумагами, передав их под залог;
  • поручительством третьего лица.

Что немаловажно, налогоплательщик, если все-таки не согласен с вынесенным решением, может его оспаривать. Сделать это нужно в апелляционном порядке, сперва направив жалобу в вышестоящий налоговый орган, а затем — в суд.

Зачем нужны услуги представителя во время налоговой проверки

Во время проведения мероприятий налогового контроля и рассмотрения актов налоговых проверок защиту может обеспечить присутствие юриста-консультанта. При этом помощь при налоговой проверке от независимого стороннего специалиста может понадобиться любой организации. О том, насколько вообще рационально обращаться к профессионалу, говорят следующие моменты:

  • узкий специалист, чья профессиональная сфера — сопровождение налоговых проверок, обладает глубокими познаниями в вопросах налогового права и специфики работы налоговых органов. Он способен полноценно и непредвзято оценить ситуацию компании, выполнить независимый аудит и помочь подготовиться к проверке — привести в порядок документацию и проинструктировать сотрудников о том, как себя вести;
  • квалифицированные налоговые юристы, как правило, не только хорошо осведомлены об официальной стороне работы налоговиков, но и ориентируются в их психологии и даже знают обо всех неформальных аспектах взаимодействия с инспекторами. Поэтому такие эксперты могут без труда коммуницировать с проверяющими и успешно отстаивать интересы проверяемого;
  • профессиональный консультант по ходу проверки оценивает действия налоговиков, в которых нередко обнаруживаются нарушения, — впоследствии это позволит опротестовать составленный по результатам проверки несправедливый акт и уберечь компанию от материальных убытков;
  • некоторые руководители фирм полагают, что услуги по сопровождению налоговых проверок способны оказывать и простые штатные юристы, однако это заблуждение. Обычно корпоративный юрист, каким бы он ни был профессионалом в своей области, далек от всех нюансов, касающихся работы налоговиков. В то время как деятельность профессионального консультанта на сто процентов связана именно с ФНС;
  • защита при налоговой проверке — это платная услуга. Однако, если привлечь консультанта своевременно, можно избежать лишних затрат, причем порой колоссальных. К слову, средняя сумма доначислений по результатам одной выездной налоговой проверки в 2019 году в Москве составила 33 млн рублей[5]. Сопровождение налоговой проверки, стоимость которой может достигать нескольких сотен тысяч рублей, в любом случае может сэкономить компании миллионы.
На заметку
Важно помнить, что любой выездной проверке предшествует подробный предпроверочный анализ. В ходе него в ФНС выясняют, могут ли у налогоплательщика быть какие-либо нарушения, а также определяют потенциальный размер взыскания и шансы получить эту сумму. Налоговая едва ли выедет с проверкой организации, если предполагаемая сумма взыскания с нее очень маленькая или если у нее нет возможности погасить недоимку.

Скорее всего, если организация все-таки получила уведомление о выездной налоговой проверке, ее руководителю стоит быть готовым к тому, что налоговики намерены взыскать по-настоящему крупную сумму. И речь пойдет наверняка о десятках миллионов. Как бы то ни было, гонорар профессионального консультанта в любом случае будет значительно меньше.

Что входит в услуги сопровождения проверок

Сопровождение выездных проверок — это не одна услуга, а целый комплекс. В него входит не только содействие во время проведения самой проверки, но и помощь в подготовке к ней, а также при оспаривании ее результатов. О том, что включают услуги профессиональных консультантов, стоит поговорить подробнее.

  1. На этапе подготовки, когда о готовящейся проверке налогоплательщику уже известно, но на место инспекторы еще не приехали, консультант:
    • проводит налоговый аудит всей финансово-хозяйственной документации компании, составляет общую картину ситуации;
    • выявляет потенциальные налоговые риски, просчитывает возможную стратегию налоговиков;
    • подготавливает необходимые документы, устраняет ошибки и погрешности в их оформлении, формирует доказательную базу, чтобы вовремя отражать претензии и вопросы ФНС;
    • подробно инструктирует сотрудников компании о том, как нужно вести себя в присутствии налоговой, в том числе при вызовах на допросы, — это очень важный этап подготовки. Ведь часто сотрудники от волнения или по незнанию говорят нечто такое, что можно использовать против компании.
  2. В период непосредственного осуществления проверки нанятый юрист:
    • сопровождает все проводимые налоговиками мероприятия, контролирует, чтобы сотрудники ФНС при этом не выходили за рамки закона;
    • сразу же фиксирует нарушения инспекторов;
    • контролирует состав передаваемых документов и, если нужно, делает к ним пояснения.
  3. После окончания проверочных мероприятий консультант специализированной компании:
    • знакомится с итоговым актом проверки, при необходимости готовит на него возражения и вместе с ними — доказательную базу для этих жалоб;
    • изучает все материалы проверки;
    • лично присутствует на рассмотрении дела и вынесении окончательного решения, отстаивает возражения клиента, выдвинутые им в отношении акта проверки;
    • участвует в процессе обжалования решения как в вышестоящем налоговом органе, так и в суде, если до этого доходит дело.

Налоговая проверка — всегда сложное во всех смыслах мероприятие для проверяемого. Чтобы работа всей организации не была парализована, а проверка прошла гладко и не повлекла за собой серьезных убытков для компании, стоит воспользоваться такой услугой, как сопровождение налоговой проверки. И важно помнить: чем раньше сторонний консультант привлечен к работе, тем эффективнее будет подготовка к проверке и тем больше шансов на положительный результат. Кроме того, любой серьезной выездной проверке предшествует предпроверочный анализ, и руководство организации может заранее по косвенным признакам предположить намерение инспекторов приехать с ревизией. Как только такие подозрения появились, следует незамедлительно заручиться поддержкой профессионала.

штраф

Налоговая проверка может привести к штрафам и доначислениям.

Как подготовиться к проверке?
Стоимость

Стоимость услуг по сопровождению налоговых проверок может зависеть от размера компании, оборотов, специфики деятельности и сложности ситуации.

Узнать стоимость...
аудит

Специалисты по сопровождению налоговых проверок могут оценить действия налоговых инспекторов и выявить нарушения со стороны ФНС.

Подробнее...
документы

Для обжалования решения налоговой службы важно соблюдать порядок направления жалоб и сроки подачи возражений.

Кто может помочь?
сделка

При выборе компании для сопровождения налоговых проверок стоит обращать внимание на репутацию, а также положительный опыт работы в данной сфере.

Куда можно обратиться?

Мнение редакции

Не сто­ит спе­шить с вы­бо­ром ком­па­нии, ока­зы­ва­ю­щей услу­ги по со­про­вож­де­нию на­ло­го­вых про­ве­рок. Изу­чить ин­фор­ма­цию на сай­те — это не­со­мнен­но хо­ро­шая идея. Од­на­ко важ­но не за­бы­вать и об от­зы­вах. При­чем луч­ше все­го озна­ко­мить­ся с мне­ни­я­ми кли­ен­тов ком­па­нии, остав­лен­ны­ми на спе­ци­аль­ных сай­тах-от­зо­ви­ках.