Налоговый аудит для компаний: особенности и этапы проведения
Любая налоговая проверка — стрессовая ситуация для большинства компаний. Проверяя правильность начисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, их отражение в отчетности, фискальные органы могут обнаружить нарушения и применить жесткие санкции. Способ избежать этого — заранее подстелить соломку, проведя добровольный налоговый аудит. Расскажем о том, что собой представляет процедура аудита расчетов с бюджетом по налоговым платежам, как и для чего она проводится.
Содержание статьи:
Как показывает практика, чаще остальных сталкивается с ошибками документооборота крупный бизнес с оборотом от 500 млн рублей. А плата за ошибки серьезная: налоговые обязательства гигантов бизнеса, включая штрафы и пени, — это большие суммы. Привлечение профессионалов для проверки дает организации с многоуровневой структурой возможность обезопасить себя от проблем с законом и минимизировать налоговые выплаты. Поэтому несмотря на то, что аудит налоговой отчетности не является обязательным[1], большинство компаний заинтересовано в его проведении.
Но не только «акулы бизнеса» нуждаются в подобных добровольных проверках: оптимизация налоговых расходов необходима и среднему бизнесу. Да и индивидуальные предприниматели подвержены налоговым рискам. Как видите, это больной вопрос для любого делового человека.
Когда для компании актуальна процедура налогового аудита? Практически на любом этапе:
- стадия становления бизнеса;
- приближающаяся проверка ФНС;
- реорганизация предприятия;
- смена главного бухгалтера;
- вступление в должность нового руководителя;
- изменения в налоговом законодательстве;
- совмещение двух и более налоговых режимов.
Аудит налогового учета — добровольный мониторинг, инициатором которого выступает владелец бизнеса. Проверка финансовой документации организации может проводиться собственными силами компании или посредством приглашенных экспертов. Плюсами первого варианта можно назвать оперативность и непрерывность аудита. Однако штатные специалисты могут не увидеть ошибок в привычных операциях. Преимуществом внешнего аудита является возможность выбора профессионалов с опытом в нужной области. Недостатки привлечения экспертов со стороны — высокая стоимость их услуг и периодичность проверок: по итогам работы независимых специалистов придется исправлять ошибки, не замеченные ранее.
Цель налогового аудита
В последние годы эксперты отмечают усиление контроля со стороны налоговой службы, при этом проверки становятся более тщательными. В 2020 году сумма недоимки по налогам только в Москве превысила 43 млн рублей[2]. Можно попытаться избежать доначислений или свести их к минимуму, выявив ошибки в расчетах и внеся исправления в отчетность еще до проверки со стороны госорганов.
Если нарушения будут определены как «умышленные», на организацию налагается штраф в размере 40% от начислений и пеней. При этом, согласно статистике, суд чаще принимает сторону ФНС. Так, в 2020 году нарушителями в сфере уплаты налогов был признан 541 человек.
Итак, основная цель налогового аудита — не допустить наложения штрафов и доначислений со стороны ФНС. Но это не все. Не менее важная задача аудиторской проверки — оптимизировать систему налоговых выплат, чтобы облегчить ведение бизнеса, а в некоторых случаях сделать его успешнее и прибыльнее.
Примеров повышения эффективности бизнеса с помощью профессионального анализа внутренней системы контроля немало. Так, привлечение опытных консультантов для проведения инициативного аудита позволило инжиниринговой компании снизить сумму доначислений на 3,5 млн рублей. К тому же независимые эксперты дали объективную оценку работе организации и выявили неэффективные процессы. В частности, в ходе многосторонней проверки были установлены факты завышения закупочных цен при приобретении материально-производственных запасов. Команда аудиторов обнаружила риски по НДС и налогу на прибыль, а также установила нарушения в порядке составления финансовой отчетности.
Аудит может проводиться по всем налогам и сборам или касаться конкретной сферы деятельности организации. Объем аудиторской проверки определяет заказчик: он ставит перед экспертами четкую задачу, формулируя проблемные для его бизнеса вопросы[3].
Проверка налогов осуществляется также в рамках обязательного аудита компаний. Однако она не охватывает все процессы, а самое главное, не имеет целей налогового аудита[4].
Какие задачи могут стоять перед аудиторами в ходе проверки?
- анализ финансовой отчетности и диагностика документооборота;
- проверка полноты базы налогообложения по всем налогам и сборам;
- исключение из базы налогообложения необлагаемых операций;
- помощь в возврате из бюджета уже выплаченных средств при выявлении несоответствий;
- проверка обоснованности применения пониженных ставок;
- исключение переплат и рассмотрение возможности применения налоговых льгот;
- оценка рисков, связанных с соблюдением актуальных правил ведения налогового учета;
- формирование рекомендаций для дальнейшей организации налогового учета.
В зависимости от того, какие цели и задачи стоят перед экспертами, можно выделить несколько видов налогового аудита:
Комплексный аудит
Масштабная проверка всей годовой отчетности компании занимает больше времени и стоит дороже остальных видов аудита, но и эффективность комплексного налогового аудита высока. Глубокий анализ поможет выявить скрытые резервы организации и оптимизировать затраты. В ходе такой проверки эксперты могут обнаружить не только серьезные недочеты, но и мелкие неточности, которым не всегда придают значение при поверхностном анализе. Важный момент: для успешного мониторинга нужно привлечь опытных профессионалов.
Тематический аудит
Заказчику может потребоваться проверка только части налоговой отчетности за определенный период. В этом случае мониторинг пройдет быстрее. В ходе проверки будут определены нарушения и стратегия налогового учета проблемной отрасли. Заказчику это позволяет сэкономить на стоимости аудита, а экспертам — сосредоточиться на основной задаче.
Структурный аудит
Предприятия с разветвленной структурой могут заказать полный анализ отчетности по одному или нескольким филиалам. Такой подход поможет равномерно распределить налоговую нагрузку между подразделениями и проанализировать политику налогового учета компании в целом.
Экспресс-аудит
Экспресс-аудит подразумевает полную проверку налоговой отчетности, но только в сжатые сроки. Быстрая проверка может потребоваться при слиянии компаний или в рамках других преобразований, когда важно оценить налоговые риски.
Этапы проведения
Методика проведения добровольного налогового аудита напоминает алгоритм работы налоговых органов. Соответственно, если перед проверкой ФНС заказать аналогичный анализ, риски выявления ошибок в налоговой отчетности минимизируются.
Как подчеркивают специалисты, говорить об универсальной методике налогового аудита нельзя — ее невозможно создать в силу того, что каждое предприятие имеет индивидуальные особенности учета налогов. Рассмотрим идеальную схему налогового аудита. Она включает в себя несколько этапов:
Планирование и предварительная экспертиза
План налогового аудита определяет объем предстоящей проверки, ее сроки, характер, состав групп исполнителей и распределение обязанностей. При планировании подробно описываются все процедуры, обсуждаются стратегии проверки и организационные вопросы.
На этом этапе также оценивается существующая система налогообложения экономического субъекта и основные факторы влияния на показатели. Кроме того, контролируется правильность заполнения первичной документации и налоговых деклараций, проверяются методики исчисления налоговых платежей, существующая система хозяйственных взаимоотношений. В рамках первичной экспертизы оценивается работа служб, ответственных за исчисление и уплату налогов, а также весь документооборот компании.
После предварительной оценки обычно уже становятся видны слабые места налогового учета организации, которые требуют более пристального внимания со стороны экспертов.
Оценка правильности и полноты исчисления налогов, составления деклараций и т. д.
Это основной и самый трудоемкий этап. Он включает в себя проверку налоговой отчетности, правильности формирования налоговой базы и применения налоговых ставок, обоснованности налоговых льгот и вычетов. Аудиторы должны проверить, насколько полно и своевременно выполняются налоговые обязательства. Также на этом этапе специалисты анализируют возможные способы снижения налоговых расходов и возможность перехода на специальные налоговые режимы. Для достижения успешного результата аудиторы в рамках проверки должны тесно взаимодействовать с руководством компании, бухгалтерской и юридической службами.
Оформление результатов
По результатам проведенного мониторинга формируется отчет. Он включает выводы о степени полноты и правильности уплаты налогов, ведения отчетности и применения налоговых льгот. В детальном отчете заказчик может получить подробное описание выявленных ошибок в расчетах и рекомендации по их исправлению, а также предложения по легальной оптимизации налоговых платежей.
Цена вопроса
Стоимость налогового аудита в первую очередь зависит от объема работ и затраченного на них времени, а также от вида проверки. Также на окончательную цену влияют система налогообложения, проверяемый период, вид деятельности компании, численность сотрудников, наличие обособленных подразделений и внеоборотных активов и многие другие факторы.
Логично, что привлечение квалифицированных специалистов со стороны обойдется дороже, чем осуществление диагностики силами предприятия. В среднем проверка аудиторской организацией крупной компании с миллиардным оборотом стоит 150–200 тысяч рублей. Можно сэкономить, но в случае наложения госорганами штрафа стоимость добровольной проверки уже не кажется такой большой.
К пониманию важности налогового аудита рано или поздно приходят практически все компании. Обычно об этой процедуре вспоминают перед выездной проверкой ФНС. Однако выгоднее заранее привести дела в порядок. В этом случае у организации есть возможность избежать лишнего внимания со стороны налоговых органов.
