Проведение обязательного аудита: как получить пользу от независимой проверки?
В 2021 году в 76 480 организациях проводился аудит бухгалтерской отчетности — это 87,2% от общего числа компаний, в которых была организована та или иная аудиторская проверка[1]. Такая статистика говорит о том, что услуги по проведению обязательного аудита в России гораздо более востребованы, чем инициативная проверка.
Содержание статьи:
- Кто подлежит обязательному аудиту?
- Когда проводится обязательный аудит?
- Штраф за уклонение от проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности
- Этапы обязательного аудита
- Компании, оказывающие услуги по проведению обязательного аудита
- Как выбрать аудиторскую компанию для проведения обязательного аудита?
- Источники информации
Кто подлежит обязательному аудиту?
Кто должен проходить обязательный аудит, определяет законодательство. Перечень случаев проведения аудита финансовой отчетности ежегодно дополняется Минфином России. Например, в 2021 году министерство ввело обязательный аудит для организаций — эмитентов эмиссионных ценных бумаг, которые обязаны раскрывать информацию по закону[2].
Кто попадает под обязательный аудит, установлено в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307 «Об аудиторской деятельности» (далее — ФЗ № 307)[3]. Бухгалтерская (финансовая) отчетность проверяется у следующих организаций:
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- фонды, получившие в отчетном году имущество и деньги на общую сумму от 3 млн рублей;
- компании, имеющие годовой доход от предпринимательской деятельности более 800 млн рублей и/или 400 млн рублей в активах на конец года, предшествующего отчетному.
Ряд налогоплательщиков освобождены от проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Так, законодательство освободило от проверки государственные и муниципальные органы власти, унитарные предприятия, а также потребительские и сельскохозяйственные кооперативы, деятельность которых урегулирована Законом РФ от 19.06.1992 № 3085-1[4].
Более конкретный перечень случаев, когда необходимо проведение обязательного аудита, приводит Минфин России. К примеру, проверке за отчетный 2021 год подлежат:
- кредитные, банковские, микрофинансовые организации;
- страховые компании и их объединения;
- клиринговые организации;
- НПФ, их управляющие компании и специализированные депозитарии;
- организаторы азартных игр;
- политические партии;
- туроператоры и их объединения[5].
В числе тех, кто должен пройти обязательный аудит, — крупнейшие акционерные общества и компании: АО «Почта России», ГК «Российские автомобильные дороги», ОАО «РЖД», «Росатом», «Роскосмос», Ростех и другие.
Проверки финансовой отчетности обязательны для всех акционерных обществ[6]. А с января 2023 года список тех, кто подлежит обязательному аудиту, пополняют непубличные акционерные общества[7]. Исключение сделано для непубличных акционерных обществ, предпринимательские доходы и бухгалтерские активы которых ниже установленных ФЗ № 307. В этом случае допускается инициативная проверка по требованию акционеров.
Когда проводится обязательный аудит?
Необходимость проведения обязательного аудита возникает до подачи бухгалтерской отчетности в ФНС — до 31 марта. Аудиторское заключение размещается на Федресурсе:
- в течение 10 дней после получения документа от аудиторской компании;
- не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным[8].
Крайний срок проведения обязательного аудита для ООО — ежегодное собрание акционеров[9].
Откладывать аудиторскую проверку на первый месяц весны не лучший вариант. Дело в том, что полный анализ финансовой отчетности не делается за один день, эта работа требует времени. Целесообразно заказать обязательный аудит и провести проверку в несколько этапов. Такой подход позволяет вовремя замечать и устранять ошибки, что гарантирует компании финансовую безопасность.
Какой штраф за уклонение от проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности?
Вопреки ожиданиям, отсутствие аудиторского заключения хоть и признается грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, но предусматривает мягкое наказание. Согласно ст. 15.11 КоАП РФ, на нарушителей налагается административный штраф в размере 5000–10 000 рублей. Если услуги по обязательному аудиту бухгалтерской отчетности так и не заказаны, должностное лицо дисквалифицируется на 1-2 года либо наказывается штрафом в размере 10 000–20 000 рублей.
Если аудит финансовой отчетности был проведен, но компания не опубликовала информацию на Федресурсе, применяется наказание по ст. 14.25 КоАП РФ. В зависимости от ситуации штраф в этом случае составляет 5000–10 000 рублей. Повторное нарушение компании, подлежащей обязательному аудиту, приводит к отстранению руководителя от должности на 1–3 года. Административные штрафы за непредоставление сведений в Росстат зафиксированы в ст. 19.7 КоАП РФ:
- от 300 000 до 500 000 рублей — для должностных лиц;
- от 3000 до 5000 рублей — для юридических лиц.
Серьезные наказания предусматривает Банк России для участников финансовых рынков, которые должны проходить обязательный аудит: эмитентов, клиринговых организаций, инвестиционных фондов, НПФ и других. Согласно статье 15.19 КоАП РФ, искажение информации из аудиторского заключения или неполное предоставление сведений чревато:
- дисквалификацией на 1-2 года или штрафом в размере 30 000–50 000 рублей — для должностных лиц;
- штрафом от 700 000 до 1 млн рублей — для юридических лиц.
При нарушении сроков подачи аудиторского заключения (непредоставлении информации) компания теряет 500 000–700 000 рублей[10].
Какие этапы включает проведение обязательного аудита?
Аудиторские компании в своей работе руководствуются международными стандартами (МСА), введенными Приказом Минфина России от 09.01.2019 № 2н[11]. Обязательный аудит проходит в несколько этапов:
- подготовительный — формирование плана и стратегии проверки;
- проведение аудита — изучение документов и процессов, сбор доказательств;
- составление аудиторского заключения и отчета;
- передача заключения в органы статистики[12].
Если во время процедуры проведения обязательного аудита в финансовой отчетности компании не было найдено ошибок, выдается немодифицированное аудиторское заключение. По итогам 2020 года на долю таких заключений приходилось 82,8%[13]. Если аудитор обнаружил незначительные ошибки и нарушения, итогом его работы становится модифицированное заключение. В нем эксперт дает рекомендации по устранению недочетов. Результаты проверки передаются в срок, обозначенный в договоре на оказание услуг по обязательному аудиту.
Какова процедура проведения обязательного аудита и размещения результатов проверки?
Каждый этап проверки обеспечивает планомерный анализ всей документации компании.
На подготовительной стадии аудиторская фирма разрабатывает общую стратегию, определяет сроки и направления проверки. Потом приходит время составления плана аудита на основе разработанной стратегии — в этот момент определяется последовательность работ на бухгалтерских участках.
Непосредственно аудит заключается в проверке первичной учетной документации, бухгалтерских регистров, уставных документов, достоверности расчетов и учетной политики организации. Весь массив финансовых данных оценивается на соблюдение российского законодательства.
Группа аудиторов устанавливает достоверность полученных сведений. Участники проверки фиксируют ошибки и недочеты и формулируют рекомендации. Последние представляют особую ценность для тех, кто проходит обязательный аудит. Завершает проверку оформление аудиторского заключения в модифицированном или немодифицированном виде.
Дополнительный этап процедуры — передача результатов аудиторской проверки в ФНС, а также публикация на государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) и Федресурсе. В некоторых случаях правила проведения обязательного аудита запрещают разглашение информации, составляющей государственную тайну.
Какие компании могут оказывать услуги по проведению обязательного аудита?
Согласно статье 5 ФЗ № 307, услуги по проведению обязательного аудита могут предоставлять только аудиторские организации. С начала 2022 года этого права были лишены индивидуальные аудиторы[14].
Точно узнать, кто может проводить обязательный аудит, позволяет реестр аудиторских организаций, который ведет единственная в России СРО аудиторов — Ассоциация «Содружество». Профессиональное объединение поручается за деятельность своих членов.
Чем еще могут заниматься аудиторские компании, проводящие обязательный аудит?
Закон разрешает аудиторским компаниям оказывать целый ряд других услуг, тесно связанных с аудитом. В их числе:
- управленческое консультирование по вопросам реорганизации, приватизации, финансово-хозяйственной части;
- юридическая помощь, представительство в судах и общение с органами власти;
- оценочные работы;
- внедрение информационных технологий в бухучет;
- налоговое и бухгалтерское консультирование;
- разработка инвестиционных проектов;
- оценка бизнес-планов;
- образовательные услуги[15].
Аудиторские организации на законных основаниях ведут научную и экспериментальную деятельность в сфере аудита, публикуют результаты исследований. Аудиторские услуги по составлению деклараций, восстановлению и ведению бухучета не предоставляются одновременно с обязательным аудитом объекта.
Может ли аудиторская фирма отказаться от выдачи аудиторского заключения?
При проведении обязательного аудита аудиторская организация иногда сталкивается с непредвиденными ситуациями. К примеру, бывает так, что:
- не созданы условия для проверки;
- не предоставлены все необходимые документы;
- возникли обстоятельства, вызвавшие сомнения в достоверности прилагаемой финансовой документации.
В таких случаях аудиторские фирмы отказываются продолжать обязательный аудит и руководствуются МСА 240[16]. Об обстоятельствах, препятствующих завершению процедуры, узнает топ-менеджмент компании или контролирующие органы.
Квалифицированный аудитор отличает систематические ошибки бухгалтера от умышленных просчетов. Если руководитель компании заинтересован в незаконном обогащении, это препятствует вынесению обоснованного аудиторского заключения.
В 2019 и 2020 годах Минфин России зафиксировал крайне низкий процент отказов в выдаче аудиторского заключения: 0,4% от общего числа проверок[17].
Как выбрать аудиторскую компанию для проведения обязательного аудита?
Выбор аудиторской компании становится сложной задачей, когда на рынке представлены разноуровневые фирмы — от международных гигантов до региональных организаций. Под влиянием политических и экономических обстоятельств крупный бизнес начинает отказываться от услуг транснациональной «Большой четверки». Основным критерием выбора становится надежность партнера по проведению обязательного аудита. На оценку аудиторской компании влияют несколько параметров:
- наличие подтвержденного опыта, отзывов клиентов, успешных кейсов;
- место в рейтинге аудиторских компаний;
- спектр предлагаемых услуг;
- количество аттестованных аудиторов в штате;
- присутствие профильных экспертов;
- готовность к активной работе с бухгалтерской отчетностью клиента;
- открытость в обсуждении стратегии и плана аудита;
- нацеленность на оптимизацию финансовых процессов в компании клиента.
Компании вынуждены проходить обязательный аудит под угрозой крупных штрафов. Но в этом есть и положительные стороны: закон подчеркивает особенный организационно-правовой статус фирмы или ее значимость для экономики. Аудит бухгалтерской отчетности определяет правильность ведения различных видов учета и подтверждает их достоверность. Аудиторское заключение обеспечивает финансовую безопасность бизнесу.
Проведение обязательного аудита строго регламентировано законодательством, несоблюдение сроков и норм проверки грозит штрафами.
Узнать больше
Результаты обязательного аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании.
Как провести обязательный аудит?
Стоимость услуг по проведению обязательного аудита может зависеть от объема работ, вида деятельности компании, периода проверки и других факторов.
Стоимость услуг
Инициативный аудит перед проведением обязательного — возможность тщательно подготовиться к последнему, сократить его сроки и минимизировать риски штрафов.
Ознакомиться с услугами
Рассчитать стоимость проведения аудита можно заранее всего за 5 шагов.
Рассчитать стоимость онлайн
Для проведения налогового аудита стоит привлекать зарекомендовавших себя профессионалов. От этого зависят сроки и качество процедуры.
Найти компанию
