О перспективах изменения налоговой политики он рассуждает в своей колонке.
С 1 января 2021 года в России отменяется единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). По мнению правительства именно ЕНВД остался одной из немногих «брешей» в уплате налогов, так как позволяет предпринимателям и юрлицам с абсолютно разным уровнем дохода эффективно уходить от налогообложения. Кроме того, в эру цифровизации «вмененка», не поддающаяся достоверному учету, оказалась анахронизмом.
Начнем с того, что «вмененка» предусматривает налоговые отчисления в казну независимо от объема прибыли. Налогоплательщики при отчислении этого налога руководствуются не фактическими результатами деятельности, а размером вмененного дохода, который установлен государством. Плательщики ЕНВД освобождены от ряда платежей: налога на прибыль (для юридических лиц), НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей), НДС (кроме операций по импорту) и налога на имущество (за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости).
Стоит отметить, что ЕНВД был установлен государством в 1998 году в качестве меры вывода из тени многочисленных продавцов розничной торговли, малых предприятий, которые в 1990-е годы, как известно, вообще не платили никаких налогов.
Поэтому введение ЕНВД в свое время стало эффективной мерой хоть какого-то наполнения казны и вывода «из подполья» объектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей.
В то же самое время для многих предпринимателей ЕНВД на каком-то этапе стал поводом для ухода от налогообложения. Теперь же многие консультанты и бухгалтеры под видом налоговой оптимизации предлагают работу по ЕНВД, фактически манипулируя данными о деятельности объекта малого бизнеса.
Например, предприниматель платит налог не от объема полученного дохода, а от числа арендуемых для ведения торговли квадратных метров.
Более того, этот вид налогообложения не содержит ограничений по выручке, что фактически позволяет его применять как небольшим компаниям, так и налогоплательщикам, имеющим высокие и сверхвысокие доходы. А этим, в свою очередь, максимально пользуются юридические лица. Грубо говоря, один и тот же налог платит и тот, у кого очень скромный доход, и тот, кто получает большие прибыли.
Именно поэтому логичным выглядит желание предпринимателей и компаний оставаться на ЕНВД. Уполномоченный по правам предпринимателей РФ Борис Титов, исполняя эту волю, ранее выступил за продление сроков действия ЕНВД в России. Однако правительство и ФНС выступили против этого. Первый вице-премьер Антон Силуанов заявил, что продлять действие ЕНВД правительство не намерено.
Причины этого, кажется, лежат на поверхности. Тем не менее стоит напомнить, что очень часто недобросовестными налогоплательщиками ЕНВД используется для ухода от налогов, когда бизнес дробится. Например, компанию делят на несколько юрлиц. И эти мелкие фирмы вместо того, чтобы платить налог на прибыль, НДС и другие налоги, платят небольшую «вмененку». Раньше бизнес называл это оптимизацией, но на самом деле это уклонение от уплаты налогов. И именно ЕНВД стал самым популярным способом ухода от налогообложения в России.
А если учесть, что только за 2018 год ЕНВД применяли более 2 млн налогоплательщиков, в том числе 262 тыс. организаций и 1,8 млн индивидуальных предпринимателей, то можно представить, какой объем средств в связи с «оптимизацией» налогообложения недополучила российская казна.
По данным ФНС, в 2018 году общий вмененный доход по ЕНВД составил 904,2 млрд руб., увеличившись с 2017 года на 1,3%, при этом налоговые сборы по нему составили 64,5 млрд руб., что на 8,7% меньше, чем в прошлом году. С 2014 года снизились и номинальная сумма вмененного дохода по ЕНВД (на 0,3%), и сборы (на 16%), и число плательщиков (на 4,8%). При этом поступления от упрощенной системы налогообложения (при практически том же числе плательщиков — 2,2 млн) выросли в 2018 году на 4,5%, сумма уплаченного налога больше в семь раз, чем налоги с ЕНВД (422 млрд руб.), а выручка составила 17 трлн руб.
Ситуация, в которой один и тот же малый и средний бизнес в режиме ЕНВД снижает платежи, а в режиме УСН — повышает, по мнению налоговиков, свидетельствует об использовании ЕНВД для «генерации ненаблюдаемых доходов». Как заявил глава ФНС Михаил Мишустин, анализ выручки по ЕНВД после введения онлайн-касс показал, что «средняя ставка налога для них составляет 0,81%»: средний размер вмененного дохода плательщика ЕНВД составляет 450 тыс. руб. в год, средняя выручка по онлайн-ККТ — более 12 млн руб. в год.
По мнению налоговиков, для большинства малых предпринимателей переход на другой налоговый режим не повысит налоговую нагрузку, а в некоторых случаях может и снизить ее.
Кроме того, опыт ФНС по маркировке меховых изделий показал использование ЕНВД для организации оборота контрафакта и занижения таможенной стоимости импорта. А дробление бизнеса для формального соответствия условиям ЕНВД (до 100 занятых) позволяло в отдельных случаях создавать группы компаний с продажами в 1,7 млрд руб. в год с эффективной ставкой налога в 0,1% оборота.
С налоговиками солидарны и депутаты Госдумы. Председатель бюджетно-налогового Комитета Андрей Макаров убежден, что современные реалии абсолютно исключают всякие надежды на сохранение ЕНВД. В эру цифровых технологий «вмененка» оставалась, пожалуй, последним «ненаблюдаемым» налогом. По его мнению, ЕНВД создавался как временный при отсутствии возможности у правительства контролировать уплату налогов в малом бизнесе, цифровизация ФНС исправила ситуацию, модернизация режима бессмысленна, и сейчас он, по сути, является «антицифровым».
Понятно, что по всем приведенным выше причинам многим не нравится идея отказа от ЕНВД. У бизнеса будет меньше возможностей манипулировать с налогами. В то же время нужно понимать, что средства, которые недополучает казна, — это недополученные средства наших учителей, врачей. Это непостроенные школы и больницы, объекты социальной инфраструктуры и дороги.
Все мы хотим жить в цивилизованном государстве с комфортной средой. Но, чтобы иметь комфортную цивилизованную страну, необходимо иметь и цивилизованную систему налогообложения. Так не бывает, чтобы кто-то не платил налоги или платил налоги как бог на душу положит, а в стране всё было идеально. Уход от налогов приводит к нереализованным возможностям и стагнации в экономике.
«Вмененка» сыграла свою роль в «обелении» отечественной экономики. Многие предприятия, объекты малого бизнеса и предприниматели вышли из тени и стали платить хоть какие-то налоги.
Для дальнейшего развития страны необходимо делать следующий шаг: от выхода из тени — к полноценной уплате налогов, как это делается во всех цивилизованных странах, где уход от налогов считается достаточно серьезным преступлением.
Кроме того, в настоящее время в стране происходит переход к онлайн-кассам и маркировке товаров. В результате все доходы стали абсолютно прозрачными. Именно поэтому теперь логичнее облагать фактический, а не вмененный доход, который может быть меньше или больше реальной прибыли организации. К тому же с 1 июля 2019 года плательщики ЕНВД, имеющие наемных работников, обязаны применять контрольно-кассовую технику, что позволит осуществлять контроль за полученными плательщиками доходами.
Никто не говорит о том, что уже завтра нужно перейти с «вмененки» на другой вид налога. Это произойдет с 1 января 2021 года. А пока у всего бизнес-сообщества есть необходимое время, чтобы подготовиться к этому ответственному шагу.
По мнению первого зампреда правительства РФ Антона Силуанова, сегодня нужно говорить не о продлении действия ЕНВД, а об оптимальных возможностях перехода на другие налоговые режимы и ведении разъяснительной работы среди предпринимательского сообщества. Правительство гарантирует, что ближайшее время будет использовано максимально эффективно для этой работы, чтобы обеспечить бесперебойную работу экономики в переходный период.
В свою очередь, правительством созданы для плательщиков ЕНВД все условия перехода на альтернативные налоговые режимы, имеющие справедливые условия налогообложения, по которым налог рассчитывается исходя из фактически полученного дохода.
Кроме того, свою помощь Минфину окажут налоговики, которые также подключатся к разъяснительной работе с бизнес-сообществом по смене режима налогообложения.
Так, к 1 января 2021 года компании на «вмененке» смогут перейти на упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, при применении которых налогоплательщики освобождены от уплаты ряда налогов, таких, как налог на прибыль организаций, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций (физических лиц), за исключением отдельных объектов имущества.
Стоит отметить, что патент, как и ЕНВД, не зависит от фактического дохода.
На наиболее благоприятный режим налогообложения смогут перейти индивидуальные предприниматели, не имеющие работников. Речь идет о налоге на профессиональный доход (НПД). Сейчас правительство готовит расширение списка регионов, участвующих в введении НПД.
Примечательно, что по налогу на профессиональный доход устанавливаются разные налоговые ставки для физических (4%) и юридических (6%) лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Кроме того, справедливо, что плательщики налога на профессиональный доход освобождены от обязанности представления налоговых деклараций, а также от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Данный налоговый режим позволяет налогоплательщикам взаимодействовать с налоговыми органами полностью в электронном виде, без посещения налоговой инспекции, с помощью специального мобильного приложения «Мой налог», в том числе и для постановки на учет в качестве налогоплательщика этого специального налогового режима.
Можно констатировать, что полноценное функционирование государства и развитие экономики, самым прямым образом завязанное на цивилизованной налоговой системе, зависит от необходимости справедливой и дифференцированной уплаты налогов. С другой стороны, развитие технологий и цифровизация, в значительной степени влияющие на нашу жизнь и развитие экономики, делают прозрачными многие виды деятельности, расширяют спектр возможностей со стороны предпринимателей в их отношениях с государством в сфере уплаты налогов.
Мнение автора может не совпадать с позицией редакции