Отвечает замдиректора Палаты налоговых консультантов Ирина Давидовская:
— Да, можете. Гл. 23 Налогового кодекса действует с 1 января 2001 года. До указанной даты подоходный налог уплачивался в соответствии Законом о подоходном налоге. Этот закон не содержал понятия налоговых вычетов, в том числе имущественных. Законом о подоходном налоге была предусмотрена льгота — налогоплательщик мог уменьшить налоговую базу, свой полученный доход, на сумму средств, истраченных на приобретение жилья, в том числе и дач. Эта сумма была ограничена 5 тыс. МРОТ.
Глава 23 Налогового кодекса ввела понятие вычетов и запретила повторное использование имущественного налогового вычета при приобретении жилья. Но это ограничение не распространяется на случаи уменьшения совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации в соответствии с Законом РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Данную позицию подтвердил Конституционный Суд.
Иными словами, налогоплательщики, которые воспользовались правом по возврату подоходного налога в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2001 года, имеют право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья. То есть совершенно нормально, если вы, приобретя жилье в 2008 году, подадите налоговую декларацию в любое удобное для вас время в 2009 году и начнете получать имущественный налоговый вычет.
Почему я говорю о невозможности получить единовременный вычет. Для получения единовременного вычета налогоплательщики должны обладать очень высокой заработной платой. К сожалению, у нас в стране единицы людей, которые имеют годовой доход, составляющий 2 млн рублей и более. Реальные зарплаты у нас ниже. Период получения имущественного налогового вычета не ограничен, поэтому по итогам 2008 года вы вправе подать декларацию в связи с приобретением квартиры, получить сумму налога, которая была удержана вашим работодателем, являющимся налоговым агентом, за 2008 год. Но одновременно Вы можете воспользоваться правом дальнейшего получения имущественного вычета по месту работы, чтобы не тянуть с подачей декларации до следующего весеннего периода. Для этого в налоговом органе необходимо получить уведомление о праве на имущественный налоговый вычет и принести его к своему работодателю — налоговому агенту. И тогда уже удержанный с начала 2009 года налог может быть Вам возвращен, а в остальной части, заявленной в уведомлении, бухгалтерия перестанет его удерживать.
Таким образом, налогоплательщик вправе при приобретении жилья получить имущественный налоговый вычет по итогам налогового периода в налоговом органе или в течение налогового периода по месту работы — «в рассрочку». Второй вариант может быть более предпочтителен, в случае приобретения квартиры и сбора всех необходимых документов в начале года. Например, квартира приобретена в январе 2009 года. Чтобы получить вычет через налоговый орган, налогоплательщик должен будет подать налоговую декларацию за 2009 год (2009 год он будет уплачивать через налогового агента налог на доходы физ. лиц) и сделать это возможно не ранее января 2010 года. Далее налоговый орган проведет камеральную проверку налоговой декларации — 3 месяца и т.д. Поэтому на реальный возврат средств на счет налогоплательщика нельзя рассчитывать ранее мая-июня 2010 года.
Поэтому в данном случае целесообразно собрать весь комплект документов, который предусматривает ст. 220 Налогового кодекса, прийти в налоговый орган по месту жительства. Налоговый орган рассмотрит документ и по истечении 30 календарных дней выдаст уведомление на право получения имущественного налогового вычета конкретному работодателю. На основании этого уведомления бухгалтер произведет возврат уже удержанного с начала года налога и прекратит его удерживать в дальнейшем. Получается некая рассрочка возврата. Но в этом случае возврат налога происходит раньше.
Ответы на другие вопросы о налогах ищите в интервью с Ириной Давидовской в разделе КОНФЕРЕНЦИИ.